成本管理制度

成本管理制度(15篇)

　　在我们平凡的日常里，接触到制度的地方越来越多，制度是指一定的规格或法令礼俗。那么什么样的制度才是有效的呢？以下是小编整理的成本管理制度，仅供参考，大家一起来看看吧。

成本管理制度1

　　第一章总则

　　第一条为了计算贯彻执行成本管理的有关法令和制度，以便结合产品各步骤生产特点，准确、合理地计算产品总成本和单位成本，分析成本资料，提供降低成本措施，为销售定价提供依据，特制定本办法。

　　第二章产品分类成本的核算对象

　　第二条凡经一定生产工艺过程而出售的产品部件均应进行成本核算。

　　第三章成本项目和生产费用

　　第三条原料及主要材料项目：各生产过程所耗用的原材料。

　　第四条燃料动力：燃料（煤）、电。

　　第五条工资：指直接参加生产的员工工资，包括基本工资、生产资金、超额计件工资、加班工资、夜班费、副食补贴等。

　　第六条提取的员工福利费。

　　第七条车间经费：车间发生的各项费用，包括车间管理人员的工资，修理工、勤杂工的工资，按比例提取的福利基金、折旧费、修理费、车间办公费、水电费、取暖费、租凭费、保健费、低值易耗品费用、劳保用品费用、在产品盈亏及其他。

　　第八条公司外加工费用：因公司外加工项目金额较大，所以和材料应区别计算，以便掌握此项费用的开支数额，另外，这部分外购件保存在半成品库，也应单独立账核算。

　　第四章生产费用的汇集和分配

　　第九条材料

　　1、直接材料：凡直接供给产品制造所需，能直接计入产品成本的原料。

　　2、间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例较微；或不便与计入产品成本的物料，按一定标准（数量或重量）进行分配。

　　第十条人工

　　1、直接人工：从事直接生产的员工报酬，能直接计入产品成本者。

　　2、间接人工：从事公司行政、研究等工作及不直接从事生产的员工报酬，以及不能或不便于计入产品成本者，按生产工时进行分配。

　　第十一条制造费用

　　制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。

　　第五章产品分步成本的计算方法

　　第十二条产品成本核算随步骤的结转而结转，其中一部分转入成品（卖出部分），一部分转入下道工序，转入下道工序的成本，分项加入成本项目中。

　　第十三条半成品成本的核算：上道工序的半成品，分项目加在本车间内成本中，材料按重量分配，其他成本按工时分配。

　　第十四条半成品和外协件领用的核算：对领用的材料半成品件和外协件进行加工时，其材料成本能直接计入的直接计入；不能直接计入的按量分摊，其他项目按耗用工时分配。

　　第十五条组装成本额核算：材料能直接计入的直接计入；不能直接计入的按量分摊。

　　第十六条辅助生产的核算：按提供的劳务时间分配，互相提供劳务则一次分配。

　　第六章定额制定、分析考核

　　第十七条按消耗定额、工时定额和费用定额制定单位计划成本，再按计划成本考核各产品部件的成本完成情况和经济效益的高低。对发生的差异要进行分析，找出原因，提出改进措施。

　　第七章关于费用的核算管理

　　第十八条各项费用开支着节约的精神，严格按费用定额考核。

　　第十九条各车间直接购入的费用，除有发票外，必须附有车间领料单，写明数量金额，并要求车间负责人签章，财会与车间同时记账。

　　第二十条由仓库领用的费用，车间开领料单，仓库规划，一式三份，车间、仓库同时记账，月终28日前仓库和车间核对后报财务部。

　　第二十一条各部门、车间的办公用品，由公司总务部负责考核指标，并负责在领用单上规划，一式三份，三方记账（公司总务部、车间、财务部），月终25日公司总务部把本月盘点表金额和各部门车间领用的价值报到财务部。

　　第二十二条财务部要分部门计算费用的使用数额，定期公布超支节余情况。

　　第八章材料成本管理

　　第二十三条关于材料的管理

　　1、材料账要求不出现赤字，发标的要估价入账。

　　2、领料应尽量由专人负责，凡能确定领料用途的一定要填写用途。

　　3、材料在领退库方面，分四种情况处理：

　　（1）车间一经领出易耗材料，存放于车间，月终由车间负责实际盘点，办理假退库手续。

　　（2）一般材料归库负责管理，每月要清点一次，车间要实事求是地领料，车间领出的料，月未要盘点退库，按实领数作为当月的消耗。

　　（3）半成品要按本月生产数加本月卖出数领料，车间卖出数开半成品入库单，连同提货单一起交半成品库，由半成品库记账。进料时要准确，要通知仓库点数。

　　（4）其他价值较大的材料则要求车间用多少领多少，车间月末不办理假退库手续。如果车间月终存量过大，则应办理假退库手续。

　　第二十四条关于半成品的管理

　　1、半成品库应将半成品和成品件、外协件分开保管、记账。

　　2、半成品入库应同时有入库单。外协件入库要随时开放库单，月终结算时要和发票对照无误，要凭提货单和领料单提货。

　　3、半成品领用和卖出部件时，要凭提货单和领料单提货。

　　4、半成品库要账、卡、物相符，出入库手续制度健全，建立定期的盘点制度，及时提供盘点表。

　　5、半成品一定要通过半成品库，以便计算半成品件数。如果车间好班组直接转递时，可同时写一张入库单（入库部门的）和一张领料单（领用部门的）一起交半成品库，由半成品库组记账。

　　6、车间必须对生产和领用的半成品件进行统计和核算。

　　7、车间小组长必须在月末对半成品进行盘点，把盘点表交车间核算员。

　　8、成品库组备发的半成品件月末也须盘点，并把盘点表报财务部。

　　9、关于半成品的废件，要分别存放，不进行盘点。次件要分别盘点和存放。关于废件要由技术质量部拟出管理程序，按制度办事，不得任意处理。

　　第二十五条成本室应在每月底，根据“制造费用明细分类账”（略）编制“制造费用分摊表”（略）。按各服务部门制造费用摊入各成本中心，其传票分录为，借：“在制品”；货：“制造费用”。同时分别登录于“在制品明细分类账”（略）及“制造费用明细分类表”（略）。

　　第二十六条生产部应在次月3日前，呈送下列生产月报表，制一部生产月报表、制两部生产月报表、制三部生产月报表、材料月报表。以上各报表应一式两联，第一联

　　自存，第二联送成本室。

　　第二十七条成本室根据上列报表，编制原材料、在制品、制成品的“收发存明细表”（略）。

　　第二十八条成本室根据“耗用直接材料明细表”（略）、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”（略），计算制成品及在制品的单位成本和总成本，同时编制“成本计算表”（略）。

　　第二十九条成本室根据会计编制的“销货明细表”（略）再编制“产品规格类别损益表”（略）。

　　第三十条成品的单位成本采用加权平均法计算。其公式为：（上月底结存总额+本月生产总额）÷（上月低结存量+本月总生产量）

　　第三十一条成本室根据成本计算表来编制传票。其分录为，借：“制成品”；货：“在制品”。同时登录“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”（略）。

　　第三十二条成本室根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”或“制造费用”；货：“制成品”。

　　第三十三条成本室每月结算工作完成后，应将其有关的成本报表汇送会计室，供汇订财务报表用。

　　第九章附则

成本管理制度2

　　成本控制:公司实行的是项目承包责任制,工程成本包括从合同签订至合同完成所发生的、与执行合同有关的直接成本费用的间接成本费用。项目发生的成本、费用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理费用、财务费用”科目。

　　“工程施工”科目设立以下明细科目:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、综合费,同时也可单独设立分包工程费用明细科目。根据具体情况可设三、四级明细科目。

　　项目部要实行计划管理,项目开始时必须有预算和人工、材料、机械定额,对无工程预算资料的会计人员可以拒绝付款。

　　1、人工费:核算耗用在工程上的直接人工费,不包括管理人员与后勤人员费用。

　　可按班组或施工项目进行三级明细核算。人工费要实行总量控制。根据预算书中的人工费,测算出人工费占工程造价的比例,平时发放人工费时,要与实际完成的产值进行比较。建立项目部班组工人工资档案,档案上附工人身份证复印件和照片、该名工人每月出勤数、应领工资数额、实际领取数额等资料。每月由预算人员及时与班组进行结算,会计人员根据各班级结算单、出勤表计算应发工资进入成本,同时记入“应付工资“账户。根据项目资金情况和分包合同、结合考勤编制实际发放的工资单,欠发工资反映在应付工资账户上。有条件的要以通过银行卡发放。工资要确保由项目部(公司授权)发放到个人,工资必须由本人签收,代领工资的必须由工资所有人书面委托,注明代领人姓名、身份证号等。管理人员工资要严格考勤制度,按考勤发放工资。

　　2、材料费:核算耗用在工程上的各种材料费用、各种周围材料摊销和租赁费用。可按主要材料品种进行三级明细核算。

　　建立材料采购计划制度。月底前由工程预算人员编制材料采购计划,项目部采购材料,应根据采购计划,按工程进度和工作预算量计划进料。进料前必须报预算员审批,与材料供应商签订材料采购合同。在保证施工用料的同时,加强对市场购买材料的管理,主要材料同质前提下要货比三家,努力降低采购成本。会计人员根据材料采购计划,会同项目负责人安排资金。对无材料采购计划的会计人员不支付款项(特殊情况须经项目负责人审批)。会计人员平时要注意了解大宗材料的市场行情,对购进材料价格异常的情况要及时向项目负责人和公司汇报。建立材料验收入库制度。

　　材料保管人员对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、包装及材料质量保证书等认真验收核对,按照有关标准严格验收,做到准确无误,入库材料验收应及时准确。发现问题及时作出验收记录,向主管采购人员反映。材料验收合格后,要根据施工情况堆放就位,及时办理入库验收,核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证,核对无误后填制入库单,并及时登账。材料入库单一式三联,存根、供应商、财务各一联,注明日期、供应商名称、运输单位、材料名称、规格、单位、单价、数量、金额等。支付材料款项时必须附有材料采购合同、供应商送货单和材料入库单,同时必须经材料采购员、保管员、财务审核、项目经理审批权签字同意后方能报账,否则不予付款。同时,工地门卫应建立材料、物资进出登记簿,对进出工地的材料应登记时间、车号、材料名称、数量等,会计人员不定期地根据材料入库单情况进行抽查。建立材料出库制度。材料发放要严格领料出库手续,由施工管理人员根据施工情况签发领料单,施工班组签收。

　　领料单应注明领用日期、材料名称、规格、数量、栋号、施工项目等。月终由材料保管人员汇总,编制材料收发月报表和收料单明细汇总表(分别报项目部负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。不需用材料和残废料的变卖,应由会计人员监督办理并入账核算。项目部应建立经济责任制,执行材料节超奖惩制度。租赁的各种周转使用材料,应由预算及施工人员核定周转材料使用量,实行总量控制。仓库应单独建立租赁材料台账,详细登记租赁时间、材料品种、数量、信用班级及收回时间、数量等。

　　月终由材料保管人员汇总,编制租赁材料情况月报表(见附表),分别报项目负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。租赁材料领用后由施工班组负责保管,发生的租赁材料短缺应明确负责人,将有关资料及时交会计人员,经项目负责人批准进行相应经济处理。会计人员在支付租赁费时,应根据租赁材料入库时的验收资料及退回资料仔细核对,核对无误后方可支付。月终,会计人员应会同材料保管人员对工程库存的的所有材料进行盘点,做到账实相符。对账实不符的应及时查明原因,报项目负责人处理。

　　3、机械使用费:核算耗用在工程上的自有施工机械使用费,租用施工机械租赁费以及施工机械安装、拆卸和进出场费用。可按主要机械进行三级明细核算。租入的施工机械费用结算,可根据租赁合同规定的租赁形式分别进行。按台班支付使用费的,应有专人负责考勤;对完成工程量形式结算的,每月由预算人员计算实际完成工程量。

　　4、其他直接费:核算工程发生的设计费、技术援助费、现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验实验费、定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

　　5、间接费用:核算临时设施摊销、管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、招待费、印花税、个人所得税、财产保险费、通讯费、工程保修费、排污费、安全文明防护措施费、公司管理费等。公司要严格控制非生产性费用支出,严格审批程序。公司各种应交款项平时必须按照工程款收入的10%上交,项目负责人与会计人员作为责任人必须保证10%的上交,10%作为公司应收取的管理费及税金,任何项目不得截留。收入工程款而未上交应交款项,次月起按未上交部分计算利息,月利率12‰。

　　公司各种应交款项年中预结一次,年末结算。结算后的差额部分在三个月内上交,逾期未上交转作借款,按季计息,第一季度按6‰利率计息,第二季度开始按12‰计息。平时上交时,记入“其他应付款――公司――结算管理费”借方,根据公司转下的管理费结算收据,借记“工程施工――间接费――公司管理费”、贷记“其他应付款――公司――结算管理费”。项目交纳的税费,凭税费交纳单据复印件由公司退还给项目。安全文明措施费必须照建设部《建筑工程安全防护、文明施工措施费用及使用规定》的要求,建立项目部安全防护文明施工措施费用清单计划和支出计划。项目部对列入工程概算的安全作业环境及安全施工措施的落实、安全生产条件的改善,确保专款专用,不得挪作他用。所发生的费用在“工程施工――间接费――安全措施费”科目单独核算。

　　6、综合费:核算公司内部借款产生的资金利息。

　　公司借款利息实行预交制度,每个季度结算一次,每个季度末为计息日。平时上交时,记入“其他应付款――公司――借款利息”借方,季末根据公司转下的利息结算收据,借记“工程施工――综合费”、贷记“其他应付款――公司――借款利息”。项目应建立固定资产、周转材料明细账,购入的大型设备、周转使用材料要详细登记购入时间、设备型号、数量,并按会计制度规定

　　的折旧率计提折旧和摊销。在项目未与公司办理竣工财务决算前,所有资产、材料产权属公司所有,未经公司批准项目不得擅自处置,否则以侵占公司资产论处。项目应做好税款交纳工作。根据税务机关要求,及时、足额上缴税款,对已收取工程款、税务部门暂时不收取的税款,应将税款预留,保证税款的资金使用。对甲方要求由税务机关代扣交税款的,必须取得税务部门开给甲方的代扣代交证明。及时向甲方索取代交税款的税票,并给甲方办理相应财务手续。建立成本分析制度,定期进行成本分析。

成本管理制度3

　　第一章：总则

　　第一条、为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。

　　第二条、公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。

　　第二章：成本开支范围

　　第三条、为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。

　　1、直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。

　　2、直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。

　　3、燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。

　　4、制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。

　　第四条、下列各项支出不得计入成本：

　　1、资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。

　　2、对外投资的支出。

　　3、无形资产受让开发支出。

　　4、违法经营罚款和被没收财产损失。

　　5、税收滞纳金、罚金、罚款。

　　6、灾害事故损失赔偿。

　　7、各种捐赠支出。

　　8、各种赞助支出。

　　9、分配给投资者的利润。

　　10、国家规定不得列入成本的其他支出。

　　第三章：成本核算的任务、原则

　　第五条、公司成本核算的任务是：

　　1、认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。

　　2、监督成本费用发生的合规性和合理性。

　　3、促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。

　　第六条、成本核算工作的原则

　　1、按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。

　　2、开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。

　　3、成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。

　　4、成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。

　　5、成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。

　　6、成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。

　　7、根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。

　　8、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。

　　9、公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。

　　第四章：生产费用的分类、归集、分配

　　第七条、生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。

　　1、外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。

　　2、外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液休和气体燃料。

　　3、外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。

　　4、工资：指应计入生产费用的职工工资。

　　5、计提的职工福利费：指按照工资总额的规定比例14%计提的职工福利费。

　　6、折旧费：指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。

　　7、修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。

　　8、利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。

　　9、税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　　10、其他支出：指不属于以上各要素的费用支出。如物耗和非物耗等。

　　第八条、生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：

　　1、直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。

　　2、燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。

　　3、工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及按规定比例计提的职工福利费。

　　4、制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：

　　(1)工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。

　　(2)职工福利费：指按上述人员工资的14%提取的职工福利费。

　　(3)折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。

　　(4)修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。

　　(5)办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。

　　(6)水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。

　　(7)取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。

　　(8)租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。

　　(9)差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。

　　(10)机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。

　　(11)保险费：指车间应负担的财产保险费

　　(12)低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。

　　(13)劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。不包括增加固定资产的劳动安防护措施支出。

　　(14)季节性修理期间的停工损失。

　　(15)运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。

　　(16)外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。

　　(17)试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。

　　(18)设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。

　　(19)其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。

　　第九条、生产费用归集与分配的原则

　　1、按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。

　　2、凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。

　　3、凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。

　　4、分配标准一经确定，不得随意变动。

　　第十条、购入材料的成本：

　　1、生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。

　　2、购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。

　　3、进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。

　　第十一条、材料费用的归集与分配

　　1、月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。

　　2、采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中VB1主要原材料、制剂主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低制易耗品按材料类别核算。

　　3、材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造一部生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料成本调整为实际成本。

　　4、月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。

　　第十二条、动力费用的归集与分配

　　1、动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。

　　2、动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。

　　3、动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限。

　　第十三条、工资及福利费用的归集与分配

　　1、应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。

　　2、按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，正确计算应付工资和实发工资。

　　3、依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提比例。

　　每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与分配，分别计入有关科目中。

　　第十四条、固定资产的折旧费

　　1、固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。

　　2、公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值（或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。

　　第十五条、待摊和预提费用

　　1、待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。摊销期限在一年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算。

　　2、预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。

　　3、根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：

　　(1)新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品；

　　(2)数额较大的固定资产修理费用。

　　(3)一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；

　　(4)企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费；

　　(5)按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费；

　　(6)一次支付的财产保险费；

　　(7)按季度（或延期）支付的流动资金借款利息支出；

　　(8)停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销；

　　(9)其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。

　　第十六条、制造费用

　　1、制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。

　　2、应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。

　　3、各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。

　　第五章：成本核算方法

　　第十七条、产品成本核算的基本程序

　　1、对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配；

　　2、计算在产品成本；

　　3、计算产品的制造成本。

　　第十八条、辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。

　　a)辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分配给受益单位。

　　b)辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。

　　c)辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。

　　d)辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，公司财务部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。

　　第十九条、成本计算方法：

　　1、根据原料药产品的生产特点，对维生素B1产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。

　　2、根据医药制剂产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到片剂、胶囊两条生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别（大片剂、小片剂、胶囊等）及一定的分配标准分摊核算。

　　3、月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。

　　第二十条、按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。

　　第二十一条、在制品成本和产成品成本

　　1、公司制造部门应设置台帐，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量，转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。

　　2、根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

　　3、制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。

　　4、原料药产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。

　　第六章：附则

　　第二十二条、本办法由公司财务部门负责解释，从下发之日起执行。

　　一、第十九条

　　成本计算方法：期未在制品的处理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造费用。

　　成本核算系统是可以留存人工费及制造费的，因为有些行业的月未在制品这部份费用比例并不小，况且电脑系统计算起来比手工核算方便得多，而且产品成本会更加准确。

　　二、第十一条

　　材料费用的归集与分配采用公司内计划价格进行材料日常核算。

　　成本核算系统是采用成本期间加权单价为核算单价。

　　成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料成本调整为实际成本。

　　我们认为根据材料领用单来分配材料这一方法是在一定的前提条件下才能应用的，那就是不会有其它产品用到此物料，否则原计划用于产品A的物料，由于特别原因会用到B产品中去，而且当有剩余物料退仓时，真不知该冲减哪一个产品的领料记录。

　　成本核算系统采用定额材料耗用加上材料差异部份，这一方法得到许多同行的认可。

成本管理制度4

　　成本控制是一门花钱的艺术，而不仅是节约的艺术。如何将每一分钱花得恰到好处，我们一直在不断探索。我们门店这次在公司组织的成本控制检查当中,获得了最好的评价,下面我就门店成本控制方面的一些管理经验、方法、措施进行简单的阐述,与大家一起来共同探讨、共同进步。

　　一、用目标评估的方法控制经营成本

　　目标成本一直是我们关注的中心，通过目标成本的计算有利于我们在门店经营中会关注同一个目标：将符合目标功能、目标品质和目标价格的产品投放到特定的市场。因此，在产品进货、推销、运营等过程中，当目标产品、推销方案、产品运营会对产品成本产生巨大的影响时，我们就采用目标成本作为衡量标准。在目标成本计算的问题上，没有任何协商的可能。如果没有达到目标成本的产品是不会也不应该被投入大量的成本去推销、运营的。目标成本最终反映了顾客的需求，以及资金供给者对投资合理收益的期望。因此，客观上存在的目标完成压力，迫使我们去想方设法去寻求和使用有助于达到目标成本的方法。比如，当我们面临着需要增加大幅度的广告投入的时候，我们首先想到的是用目标来衡量这个投入的价值，而后再做出相应的决定。

　　二、剔除不能带来利润却增加产品成本的环节

　　我们认为顾客购买产品，最关心的是“性能价格比”，也就是产品功能与顾客认可价格的比值。任何给定的产品都会有多种功能，而每一种功能的增加都会使产品的价格产生一个增量，当然也会给成本方面带来一定的增量。虽然我们可以自由地选择所提供的功能，但是市场和顾客会选择价格能够反映功能的产品。所以，我们在推广产品的时候，遵循的是积极推广群众满意度高的产品，必须剔除不能为市场带来顾客的产品的成本，而同时增加那些能给我们的业绩带来大量客户的产品的成本。

　　如在我们门店的经营中，有两点一直要坚持的，第一点坚持仓库直接送货，而不通过商场试机，这样就有效剔除了不必要的成本增加。第二点坚持一定品类的自营比例，适当扩大效益。虽然这两点对于消费者及供货商短时间内会造成一定的误会，但只要做好善后工作，认真地为消费者及供货商着想，这些误会还是可以消除，而由此节约成本及增加利润较为可观。

　　三、增加辅助系统的功能以降低经营管理成本

　　增加采购人员、工艺人员、生产人员的参与、沟通、学习，这样可以基本上杜绝为了降低某项成本而引发的其他相关成本的增加这种现象的存在。因为在这种内部环境下，不允许个别部门强调某项功能的固定，而是必须从全局出发来考虑成本的控制问题。作为以盈利性为目标的企业，我们所期盼的往往是价格性能比最有竞争力，市场上最畅销的产品。我们的所有员工必须在目标成本的导向下，开发出、营销出价格性能比最优的产品，而并非是叫好不叫座的产品。

　　在门店我们建立商品采购进价、采购运输成本、商品持有成本、商品销售费用、信息处理成本等控制子系统等。从全面落实成本控制目标和责任，并利用现代计算机信息管理系统，实施有效的即时控制和分析，一旦某项产品的成本大大的超过预期，我们就将特定的对产品成本进行及时的控制。这一方面有效地避免了损失浪费发生；另一方面也避免了以降低服务质量为前提的减少服务成本。

　　四、总结成本控制结果，强化成本预算约束

　　门店在实行全面预算管理过程中，成本预算是根据销售预算、生产预算及利润目标经综合平衡后而形成的。为了使预算编制的先进合理，确保预算完成，需要建立各项成本费用的预算标准，并落实到相关部门及责任者。同时还能够根据市场环境和企业内部变化适时作出修订。为了适应市场环境的变化，应当尽可能建立弹性成本预算，并对费用预算实施定期的零基预算调整，确保成本预算发挥应有的作用。

　　企业在全员管理的活动中，需要按照员工的岗位责任和职责，做出相应的成本目标。在实施全员成本控制过程中，首先要划分成本控制实体，应根据企业产品的特点和职能部门、各类人员的职权范围，将企业内部划分为若干不同层次的责任实体，形成一个纵横相交的控制体系。企业的价值链活动包括基本活动和辅助活动。基本活动包括内部后勤、市场销售、外部后勤、服务等；而辅助活动则包括采购、人力资源管理和企业基础设施等。这些活动的成本控制也需要一个合理的计划与链接。我们成本的控制理念不是单纯地降低成本和片面地追求企业暂时的利益，而是以企业长远发展和市场竞争的视角，将成本控制与保证必要的产品质量联系起来，保证企业的市场竞争优势。

　　总结控制成本中的有用作法，从各种成本超支的原因中提出降低成本的因素，这些因素首先应当是那些成本降低潜力大、各方关心、可能实行的因素，包括因素提出的目的、内容、理由、根据和预期达到的经济效益。并发动有关部门和人员进行广泛的研究和讨论。对严重没有控制好成本的项目，要提出多种解决方案，然后进行各种方案的对比分析及成本比较，从中选出最优解决方案。方案实现以后，还要检查方案实现后的经济效益，衡量是否达到了预期的成本控制目标。

　　经过以上措施的控制和管理，使得我们门店的经营成本控制在一定的范围内，这些经验、方法希望与各位一起共同商讨，以其达到更大的效果。

成本管理制度5

　　第一章：材料核算的原则和内容

　　第一条、为加强海委机关各项材料物资的'核算管理，保护各种材料物资的安全完整，合理使用各项材料采购资金，发挥材料效益，制定本办法。

　　第二条、本办法适用于海委机关各项任务完成过程中所采购和储存的各种材料物资，以及达不到固定资产标准的工具、器具、备品配件及低值易耗品等（不包括办公用品）的核算管理。包括使用各种财政资金、上级补助款、其他单位转缴入款、自有资金、各种捐款和借款等购买的材料物资，以及接受外单位实物捐赠、无偿调拨等实物转入形成的库存材料的核算管理。

　　第二章：材料的采购入库

　　第三条、各部门为完成各项事业任务所需的材料物资，应尽量从现有库存中解决，因库存不足或其他原因确需采购的，应首先落实资金来源，并编制请购报告（或海委签报），办理相应的审批手续，经批准同意后方可进行后续的购买活动。

　　请购报告（或海委签报）应根据实际情况编制，并对材料用途和对所需材料的特殊要求等做出说明。同时，应经储存、财务和其他有关部门签字。

　　对于没有落实资金来源或未办理审批手续以及采购手续不完备的购买活动，财务部门不得受理。

　　对于单位价值较低、需求量大、采购相对频繁的材料物资，由使用部门按年度编制采购计划，经批准后，在计划额度内由财务部门监督实施，日常购货不再办理审批手续。

　　第四条、各部门的大宗采购业务，应与供方签订经济合同，所订立的合同应经海委合同管理部门审查同意。符合政府采购有关规定条件的应按照政府采购有关规定执行。

　　第五条、采购部门负责组织对所采购材料物资的验收工作，验收由保管、财务、业务等有关部门人员参加，对于未办理验收手续的采购业务，财务部门不得办理相应的价款结算。

　　大宗材料物资的验收应编制验收报告，并经所有参加验收人员签字。验收过程中应对材料的品种、规格、数量和品质、性能等进行审查，并与定购合同、供方发票相核对，对于发现的问题应记录于验收报告并提交有关部门处理。

　　第三章：材料的储存

　　第六条、储存部门对于验收合格的材料物资应及时入库，并结合材料特点合理储存、分类码放，同时定期检查库存材料保管情况，以保证库存材料性能、品质。

　　第七条、储存部门应设专人负责材料的收发保管，登记材料保管账簿，保管人员对所保管材料的实物安全负责。

　　材料保管人员要严格执行材料的各项收发手续，同时定期对库存材料进行实物盘点，并与财务部门核对，对于核对不符的要查明原因，经批准后，做出相应处理。

　　第八条、储存部门应按照有关要求设置材料卡片，及时登记各种库存材料的增减变动情况。

　　第九条、储存人员应熟悉各种库存材料物资的情况。发现不需用、不适用以及毁损变质的材料物资及时向本单位领导报告。

　　第十条、储存部门要不断完善各项材料的维护、保养和管理制度，提高对库存材料物资的管理水平。

　　第四章：材料的使用

　　第十一条、各项库存材料物资出库要办理相应的领用手续，经收发双方签字后到财务部门办理结算手续。

　　第十二条、根据实际需要使用或按照上级部门的要求对库存的各种材料物资进行调拨时，应编制材料出库单或调拨单，经批准后，到储存部门办理发运手续，材料调拨后应经收货方签收。

　　第十三条、因盘亏、毁损、报废等原因造成库存材料减少的，应编制库存材料盘点报告，并查明原则，属于经管人员责任的，由经管人员负责赔偿。

　　储存部门对因毁损报废等原因而使用性能受到影响的库存材料以及其他不需用、不适用的库存材料，要提出处理意见，及时申请清理，清理变卖过程中形成的变价收入要及时交财务部门按有关规定处理。

　　第十四条、各材料使用部门对于已领未用的多余材料物资以及业务进行过程中形成的材料物资要及时办理退（交）库手续。

　　第五章：材料的核算

　　第十五条、有关部门办理材料物资出入库业务要及时到财务部门办理结算手续（业务量大的可由保管部门凭出入库凭证进行汇总）。财务部门对收到的各种收发料凭证要认真审核，根据审核无误、手续完备的原始凭证编制记账凭证，登记账册。

　　第十六条、财务部门应建立材料核算账册（或辅助账册）核算各种材料物资的收发情况。

　　材料明细分类帐应序时逐笔登记各种材料的增减变动情况，并定期与总账核对。

　　对于品种多、单位价值低、收发频繁的各种材料物资，经批准，可以采用实物盘存制核算材料发出的数量。

　　第十七条、材料的核算按照采购过程中发生的实际成本计价，材料的入账价值包括买价、运杂费和税金等。采购过程中发生的现金折扣以及材料的储存费用不计入材料成本。

　　第十八条、各种材料物资的发出按照先进先出法确定其发出成本。

　　第十九条、财务人员应定期与材料储存部门核对账册，并参加库存材料物资的盘点。

　　第二十条、财务部门应监督库存材料的处置情况，对材料变价收入及时入账，并按有关规定进行帐务处理。

　　第六章：附则

　　第二十一条、委托其他单位代为储存的材料物资应视同自管材料进行核算，并与对方签订仓储保管合同，同时认真监督合同履行情况、及时与对方核对材料储存情况。代其他单位储存的材料物资应建立代管材料备查登记簿，并加强实物管理，定期与对方核对相符。

　　第二十二条、本办法由海委财务处负责解释。

　　第二十三条、本办法自发布之日起执行。

成本管理制度6

　　1 总述:

　　项目成本控制是项目管理的工作内容之一。如何有效的控制成本亦是项目管理努力的一个目标。以下是关于成本控制的基本要求。

　　2 工程合同招标管理(见公司招标管理规定)

　　3 工程费用审批制度:(见公司财务审批签字权限规定)

　　4 工程付款程序规定 :(详见公司财务审批签字权限规定及有关工程付款的相关规定)

　　4.1 凡是工程付款申请必须按照规定填写付款申请表,并附相关支持文件经有关部门经理/总工程师/常务副总/总裁审核后按有关项目合同及付款审批权限流程进行审批。

　　4.2 付款申请基本程序

　　注:工程款支付表格见附件15。

　　4.3 工程承包合同的付款

　　4.3.1 在收到承包商送交的进度付款申请后,由工程部经理、监理在考虑其施工质量、进度后,安排现场工程师审核其申报的进度工程量,审核意见报送成本控制部经理,由成本控制部根据合同再到现场核对,送交总裁/常务副总批准后,再送项目财务部,由项目财务部经理复核并通知承包商开具同等金额的工程款发票(正式建安统一税务发票),填写付款申请按照规定程序办理审批和付款。发票作为付款申请的必要条件。

　　4.3.2 每次付款,已发生的代垫、代付款项、工程罚款、水电费、借款、抵房款等应及时扣回。

　　4.3.3所有工程合同保修金的申请付款必须符合有关规定的条件。

　　4.3.4成本控制部经理应与财务部经理每周对帐一次,以及时纠正错误及遗漏。

　　4.4 设备/材料供应合同的付款:

　　4.4.1设备、材料到货款应在监理单位、工程部、其他有关单位验收证明文件齐备后作为付款申请的附件跟进请款并按程序办理审批和付款。原则上应按建安统一发票提供。

　　4.4.2 进口材料设备供应合同付款除预付款外,必须提供海关的免税/交税证明、发票、装箱单、货物到货签收单作为付款支持文件供公司财务部安排付款。

　　4.4.3 国内供应合同付款必须提供供货税务发票作为付款申请的必要附件。如果是收款后开具发票,必须预先通知财务并征得财务同意。

　　4.4.4按合同付款条件进行付款,在收到供应商的付款发票后,由成本控制部经理负责审核后填写付款申请送总裁/常务副总审核签字后按照程序办理审批和付款。

　　4.4.5 成本控制部负责与财务部配合付款工作、付款后的资料收集。并按月更新合同付款情况,在每月25日前汇总报总裁/常务副总。另外,成本控制部经理应与财务部经理每周对帐一次,以及时纠正错误及遗漏。

　　5 设计修改指令发出原则:以预防为主。在招标报批前,工程部、成本控制部、总工程师、项目营销策划部应进行设计及图纸内审,对设计作最后确认及完善,避免日后大量的设计修改。另外因设计修改的减帐应及时通知成本控制部跟进。

　　5.1 按照规定格式文件发出设计修改指令,统一文件编号,以便今后统计工程量。

　　5.2 指令内容必须清楚明白,附图必须注明文件档案号。

　　5.3 所有设计变更指令必须由总裁/常务副总签字确认才能发出。

　　5.4 所有设计修改应尽量控制在设计阶段,如果变更部位在施工中或已经完工,应避免再改变。

　　5.5 设计修改应考虑到材料/设备的订购状况,如设备材料已订购及到货,应避免修改设备/材料的规格。保证已经订购的材料设备不浪费。

　　5.6 明确设计修改的原因和责任

　　5.6.1 如果是因为施工单位错误导致设计修改,责任由承包商承担。

　　5.6.2 因为设计错误导致的设计修改,应该由设计单位承担责任。

　　5.6.3 对于承包商的变更要求要严格审核,即使承包商自行承担变更、责任,亦要考虑到该变更对其他专业承包商及对总工期的影响(原则上规定引致费用增加的须由承包商承担,而费用减少的则跟进合同减帐,以避免承包商因自身利益而千方百计提出变更要求,进而浪费各单位时间及影响工程进度。)。如果接受承包商的变更要求,在不降低产品标准的前提下可降低造价及节约工程的,在批准后应书面通知各有关部门及单位作跟进工作之用,请注意'变更、修改'不一定是'加帐',很多时候是'减帐'。有关此类工程变更审批流程见附件1'工程变更审批流程'。

　　5.7 按设计变更审批程序见附件2'设计变更审批流程'。

　　6 密切监督设计修改的实施情况:

　　6.1 工程部必须如实记录以下情况,并通告成本控制部、监理单位按照不同实施内容计算变更工程量。

　　a.设计修改内容是全部实施、部分实施或未实施。

　　b.是在原设计施工前实施、施工期间实施、完工后实施

　　c.若施工后实施,须明确并记录好已施工完成的范围、拆除材料是否重复使用(含拆除量/范围),处理意见应该明确。

　　7 控制施工单位的现场变更内容签证:

　　7.1 职责

　　7.1.1总裁/常务副总:所有的签证需求的审批;

　　7.1.2成本控制部经理:负责所有签证费用的审定;

　　7.1.3工程部经理:负责所有签证工程量的审核。

　　7.2 签证管理原则

　　7.2.1事实发生的原则

　　所有签证的办理都必须坚持事实发生原则,签证报审表后需附有发生签证的原因、部位、时间等证明附件材料(含图片、示意图等佐证);工程签证单的项目名称、内容、工程量、时间、地点以及发生预算外费用的原因必须清楚准确,不得涂改。一次事件只能办理一次签证,不得分解签证。未实际发生的工程变化(即使预见未来必然会发生),不允许进行事前签证。

　　7.2.2合约责任原则

　　发生签证的内容,必须是'合同及其补充协议、行业行规'等约定之外的额外工作。

　　7.2.3 及时性原则

　　所有签证都应该及时申报、确认及审批。凡合同中已有时限约定的,按照合同约定执行;凡合同中未有明确约定的,应在签证事件发生时请承包商、监理单位以及工程部、成本控制部授权人员予以书面认定事实。现场签证的工作内容完成后,由承包商、监理单位以及工程部、成本控制部在完工后3日内对所完成的工程数量、质量进行验收并记录在

　　案备查。如属隐蔽工程,验收时间以不影响下道工序施工为原则。每月10日前,承包商应就截止上月末已完工、质量合格且手续完备的现场签证,核清造价并经承包商和监理签字确认后报送工程部,项目管理部会同成本控制部进行审核,并登记入本月相应的签证台帐。逾期不报的视为承包商放弃签证申请。

　　7.2.4事前审批的原则

　　在非紧急情况下,所有需发生签证的意向均需经过事前审批,经审批同意实施后方可实施。签证需求审批完成后,由工程部经理统一签发实施。

　　紧急情况的界定:紧急情况仅指因建设方原因造成或需由建设方承担的、不马上处理将造成工程成本的再度增加或者将造成人员的伤亡等严重后果的情况,包括:桩基础施工时的不良地基处理(流沙、塌方)、基坑或土坡坍塌、突发的台风或大雪等恶劣天气情况的处理措施、建设方需求紧急用工、为销售展示的紧急处理(围护、通道搭设)。

　　紧急情况签证事后处理:属紧急情况发生的现场签证,现场签证由成本控制部会同工程部核定工程量及造价后,报公司总裁/常务副总审批。

　　7.2.5 以文字为依据原则:

　　所有关于签证结算的文件,都必须以承包商、监理单位以及工程部、成本控制部成本负责人等授权人员书面签字确认的原件为依据。其他形式的文件,如复印件、电子邮件、口头指令等一律无效。

　　7.2.6计价套用原则:

　　签证的计价严格执行与其相关的主合同的经济条款,执行相同项目的综合单价或套用相同的定额、取费标准、材料调差方式。当没有合适的定额套用时,双方可以按当时当地的市场合理低价协商确定

　　7.2.7 多级审核原则

　　任何工程签证必须由工程部两人或两人以上现场确认并签字方为有效,现场签证的工程量审核和造价结算均至少要经过二级以上的审核。

　　7.3 现场签证的内容、格式要求

　　7.3.1 现场签证的主要类型:

　　◆因设计变更导致已施工的部位需要拆除(需注明设计变更编号);

　　◆施工过程中出现的未包含在合同中的各种技术措施处理;

　　◆在施工过程中,由于施工条件变化、地下状况(土质、地下水、构筑物及管线等)变化,导致工程量增减,材料代换或其他变更事项;

　　◆在施工合同之外,委托承包单位施工的零星工程;

　　◆合同规定需实测工程量的工作项目;

　　◆红线外施工道路的修补(红线内的施工道路修补宜在合同中包干)。

　　7.3.2 现场签证的依据:

　　◆由相关方提出的变更意向文件;

　　◆现场工程签证审批单;

　　◆对应相关主合同。

　　7.3.3 所有的现场签证单都必须使用公司规定的标准表格(见附件),并明确以下内容:编号、工程名称、发生的时间、发生的部位或范围、变更签证的内容做法及原因说明、增加的工程量、减少的工程量、相关图纸说明。

　　7.3.4 关于临时用工的签证事项,双方应在签证需求审批单上洽商确定以下问题:工作内容及工作量、工日、工日单价(如属综合单价,则包含间接费、管理费和利润,并明确是否包含税金)。

　　7.3.5 所有现场签证单只有加盖公司公章才能生效,承包单位也应加盖公章。

　　7.3.6 成本控制部、承包单位均应对现场签证单进行编号(可按归属合同连续编号,总承包合同还应分专业连续编号),并整理归档、妥善保存;双方都应设置设计变更、现场签证事项的单据交付记录,即交付对方单据时要求对方签收,接受方不得拒签。

　　7.4 程序

　　7.4.1公司工程部管理组对相关部门和单位提交的签证进行分析判断,判别需求所属类型(例如:工程管理过失、设计变更、营销需求、政府需求、现场需求、甲方需求等);并与承包商共同确认变更工程部位已施工情况。

　　7.4.2 公司成本控制部应根据工程部确认的已施工情况,与承包商共同估算签证需求所造成的增加造价。

　　7.4.3 造价增加估算在3000元以下的,由工程部经理与总工程师共同审批签发现场工程签证需求单,并每月汇总上报公司一次。

　　7.4.4 造价增加估算超过3000元的,由工程部负责人牵头,组织监理、公司成本控制部审批现场工程签证需求及现场工程量的确定。会签后上报总裁/常务副总审核或审批。

　　7.4.5 签证单审定后,由公司工程部存档和返还公司成本控制部、监理、承包商。

　　7.4.6工程部每月应将现场签证发生的情况分析汇总,报送公司领导,并进行数据综合分析,提出相应的管理建议。

　　7.4.5.现场签证单见附件9。

　　8 控制甲供设备材料的订购数量/质量、及加强到货后的管理。

　　1 设备材料的订购数量及规格需经过现场工程师、工程部经理、成本控制部及总工程师的反复核对后确定,报总裁/常务副总按审批权限批准后才能进行订购。

　　2 订货后如果出现设计修改导致数量及规格的改变,应在第一时间通知供应商,视情况妥善处理。尽量避免材料/设备作废的情况。补订材料/设备需填写补订申请表报总裁批准。

　　3严格按照设备/材料验收入库及发放程序执行,加强管理,防止损坏、被盗及发放混乱等状况。

　　9 严格审核进度工程量,控制进度付款:

　　9.1 进度付款审核要求:

　　9.1.1 在收到承包商的进度付款申请后,现场工程师必须进行量的审核,由成本控制部经理进行审核并由工程部经理参考监理单位的工程进度报告和比对实际进度进行复核。

　　9.1.2 对于未完工部分,应不予纳入计算范围。

　　9.1.3 已经完成的设计修改增加工程量部分,应单独列出。供总裁/常务副总考虑是否纳入在当月进度款中工程量计算中。

　　9.1.4 在审核进度工程量及付款金额的同时,应把由于施工质量不合格引起的扣款因素考虑在内,并在文件中清楚说明。

　　9.2 进度付款应控制在一个合理从紧的范围内,切不可出现工程未完成、付款已经超过的现象,这既不利于控制成本,亦不利于控制进度。

　　9.3 现场工程师应在每月审核进度工程量时,更新变更增加/减少工程量统计表(列明当月及累计增加工程量)报成本控制经理,报总裁/常务副总,以便将变更控制在合理的范围之内。

　　10 控制工程结算金额

　　10.1 总工程师负责协调工程部经理与成本控制部经理及时上报所有变更及尽可能预估承包商可能提出的索赔。

　　10.2 成本控制部应该在承包商的结算书上报之前完成本专业的已经完成之合同工程量的计算,增加及减少工程量的统计。做到心中有数。

　　10.3 成本控制部应仔细审核承包商的结算书,对于其提出的增加部分必须根据合同条款有足够的支持文件。如果没有足够的支持文件,即使看上去合理,亦不能同意其增加工程量。对于其没有计算的减少部分,要按合同提供足够支持文件证明并扣除。另外在工程进行过程中,所有工程变更和索赔文件应抄送成本控制部经理作跟进。工程部经理及产品研发部应特别注意工程的扣减部分,应及时通知成本控制部经理跟进记录及扣减。

　　10.4 对于工程进行过程中的代垫、代付款项、工程管理罚款等在结算时一并予以扣除。

　　10.5 对于结算中与承包商意见分歧很大的部分,应报告总裁/常务副总。由总裁决定,总工程师/工程部经理/成本控制经理均无权做出让步。

　　11 控制合同保修金的发放

　　11.1 合同保留金的发放必须符合以下条件:

　　11.1.1 合同保修期届满,且物业管理单位书面(盖章)确认保修期内没有发现工程/设备质量问题。该书面确认函是申请支付保修金的必要条件之一。

　　11.1.2 合同保修期届满,保修期内发现的质量问题均按照合同规定保修完成,符合原设计及技术要求,且物业管理单位书面(盖章)确认缺陷修复达到其满意程度。该书面确认函是申请支付保修金的必要条件之一。

　　11.2 符合上述条件,还必须做好以下工作:

　　11.2.1 在工程完工移交物业管理单位后,项目公司应立即将全部工程/设备的保修期限书面通知物业管理单位,并提醒所有使用过程中发现的缺陷必须在保修期内提出。超出保修期的维修责任由物业管理方自负。

　　11.2.2 项目公司应及时将缺陷清单书面通知承包商/供应商,并给出维修期限。如果缺陷影响使用功能,且承包商/供应商未能在给出维修期限内完成修复,可考虑通知物业管理单位自行安排修复或项目公司代为安排修复,发生费用(包括代为安排发生的管理费用)从合同保修金中扣除;有关安排及费用应书面通知有关承包商/供应商。

　　11.2.3 如果承包商/供应商未能在保修期内完成缺陷包修工作,按照合同规定保修金不予发放,扣留做缺陷修复费用。

　　11.2.4 如果出现部分扣除或全部扣留保修金的情况,均必须有充足的理由并按照合同规定书面通知承包商/供应商。

　　注:按合同条款规定,在发包方发出'竣工证明书'后开始计算'保修期'。本公司在发出'竣工证明书'予总承包方前一定要得到物业管理单位出具'无重大工程缺陷证明书'并经总裁批准后始能盖公章发出'竣工证明书'。

　　12 政府收费的付款

　　12.1.1 支付政府收费必须有足够的支持文件,包括政府收费红头文件、收费标准文件等。

　　12.1.2 尽量利用现有的优惠政策,争取最大限度的减免。

　　12.1.3 对于边沿性收费,尽量争取不交。

　　12.1.4 对于没有明文规定费用,应拒绝交费。

　　13 工程保险及索赔

　　13.1 发生意外事故可能牵涉保险索赔的,应在第一时间内电话通知常务副总以决定何时通知保险公司或保险经纪公司。

　　13.2 如果是遇到偷盗、抢劫等违法行为,应立即同时通知公安机关现场处理备案,以便在遭受损失后向保险公司索赔时有足够凭据。

　　13.3 收集第一手资料及在整个处理过程的记录资料,包括图片和影像资料;文件资料需有外单位(包括总承包、监理单位及其他检测单位)盖上公章,图片影像上应显示拍摄日期和时间。

成本管理制度7

　　（一）制作成本的内部控制

　　会计系统应与制作过程结合在一起。例如，餐饮企业的仓库保管员在发出货物时应收到有主厨签字的取货单。一般来说，每次取货的量是较大的。管理人员也可以根据主厨的取货单来评价客户对主厨的任何抱怨。

　　有可能的话，应对特定的菜肴进行详细的分析以决定原料的使用效率及菜肴的受欢迎程度。例如，管理人员可分析主厨所领的牛肉用于哪些菜肴等。尽管要求主厨提供各种用途的精确用量是不可能的，管理人员至少可以知道是否存在浪费及有无偷窃的问题。食品检验员的详细记录亦可用于此用途的分析。

　　上述方法有助于记录上的控制，但更重要的是管理人员可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜肴是否符合顾客的口味。

　　当某种食品是以相同的形式大量销售时，有可能事先确定该食品的成本。这种系统主要依赖于这种食品的各个组成部分的数量及成本的确定。当这种食品的组成部分发生变动时，就应调整菜单上的价格。

　　（二）销售成本

　　当使用收付实现制时，有必要调整销售成本以反映本期存货的变动。对期末存货的计价应采取现实主义的态度，这样能防止收益在各个期间的转移。例如，有些食品原料价格上涨后购买量会减少，但当价格下降时，期末存货应反映较低的价格。

　　（三）固定资产与折旧

　　1、租赁资产的改良

　　餐饮业的房屋通常是租来的。为了有一个良好的就餐环境，通常要对所租的房屋进行改良。在租赁期满后，这些改良后的房屋通常归原屋主所有，因此，租赁改良成本应在租期内进行摊销。摊销有多种方法，但最简单的是在整个租期内平均摊销。

　　2、某些设备的资本化

　　应该区别可折旧的设备或器具及其费用。例如，餐饮业中所需的基本的设施应作为资产并每期提取折旧，其他项目应在购买时就作为费用处理。

成本管理制度8

　　第一章总则

　　第一条为了规范人工成本管理，合理地计划、使用、控制人工成本，发挥人力资本的最大潜能，结合国家相关法律、法规，特制订本办法。

　　第二条本办法适用于控股公司(包括本部及各钢铁子公司)，其他公司参照执行。

　　第二章人工成本构成

　　第三条人工成本是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。

　　第四条按我国劳动部颁发的(1997)261号文件规定，人工成本范围包括:职工X总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出。其中，职工X总额是人工成本的主要组成部分。

　　第五条本办法中人工成本的组成明细项目，详见附件四。

　　第三章组织机构与职责

　　第六条为加强人工成本管理，明确各部门相关职责，特拟订机构职责如下:

　　人力资源处:

　　1、人力资源部门是人工成本的归口管理部门；

　　2、负责编制公司年度人工成本预算、审核，并监督执行人工成本管理办法，对人工成本优化负全面责任；

　　3、负责薪资总额、激励计划等费用的合理管控；

　　4、根据地方法律规定确定社会统筹保险缴纳方案；

　　5、根据公司需求以预算为基础，合理管控培训、招聘费用；

　　6、按周期(月度、季度、年度)对公司人工成本发生情况进行统计、分析、评估、检讨；

　　7、依据制度，跟踪、评估各一级单位人工成本预算执行情况；

　　8、各子公司每月14日前上报人工成本统计报表(附件五)、每季度第一个月20日前上报季度人工成本评估报告(包括预算执行情况分析)。

　　财务部门:

　　1、按规定支付人工成本各项目费用；

　　2、根据公司规定对人工成本费用对应会计科目列支，详见附件四；

　　3、根据人工成本管理的有关项目建立公司统计台帐，每月对公司人工成本支付情况进行统计和反馈，同时每月10日前为人力资源处按管理口径提供相关数据，包括附件四人工成本各项目数据及销售收入、利润总额、主营业务成本、总成本等数据。

　　企划处:

　　1、制定人工成本预算执行的方针目标；

　　2、按质询会材料，每月10日前为人力资源处提供相关基础数据，包括粗钢产量、工业增加值等。

　　行政管理处:

　　1、按实际支出项目，编制福利费、工会经费等明细项目的年度预算；

　　2、按月度对预算执行情况进行分析、评估，每月10日前报人力资源处。

　　生产部门:(含职能处和生产厂)

　　1、制订劳动保护费用等人工成本管控项目使用的标准和管理规定；

　　2、编制劳动保护费预算的明细项目并按预算管控，按月度对预算完成情况进行分析、评估，每月10日前报人力资源处；

　　3、管控本部门的人工成本总额，对本部门的人均人工成本及单位产品人工成本进行统计、分析。

　　第四章人工成本统计及管理

　　第七条人工成本的统计范围:包括唐山建龙唐山生产区和承德生产区、黑龙X建龙、抚顺新钢铁等钢铁子公司。

　　第八条各子公司人力资源处需统计人工成本所有项目的支出数据，并与财务部门结合项目归集的会计科目。

　　第九条各子公司发放到个人的各类奖金和津补贴等，均需本公司人力资源高层主管审核，财务部门方可发放。

　　第十条人工成本统计报表(详见附件五):共5张表单，均为月报，每月对应上月当期发生额。报表须以公文形式报控股公司人力资源处。

　　1、人工成本各项目数据需对明细进行统计，与财务对应科目数据对比后统计填写；

　　2、“在建工程”人员的相关人工费用进入工程费用统计，“在建工程”人员划分按照专职工程项目部人员归入“在建工程”费用，兼职工程人员归入正常生产经营人员口径统计；

　　3、“平均人数”按照含劳务工和不含劳务工两种口径进行统计；

　　4、“社会保险费”若未按期缴纳时按计提数统计，计提金额以人力资源部门提供的数据为准，其他项目均按实际支出数统计；

　　5、的基础数据“销售收入、粗钢产量、利润总额、主营业务成本、总成本”每月按内部管理口径数据填写(每月质询会材料数据)；

　　6、“工业增加值”按各子公司对外统计申报口径填写；

　　7、“激励计划”纳入人工成本总额统计，但不纳入人工成本指标计算；

　　8、中相关数据，每月由各子公司财务处成本室提供本公司人力资源处。

　　第五章人工成本预算

　　第十一条预算编制原则

　　1、保障公司正常生产经营和工程建设；

　　2、按年度进行预算管理，预算执行纳入方针管理；

　　3、在综合考虑投入前提下，预算利润增长必须高于费用增长，利润增长幅度必须高于人工成本总额增长幅度；

　　4、考虑人工成本占利润合适比例，保X具有竞争力人均创利水平。

　　第十二条预算编制依据:、、人力资源规划(含人力平衡计划、培训计划、招聘计划等)、相关福利规定等。

　　第十三条预算编制方法:采用上下结合的办法。

　　自上而下分解目标，明确任务；自下而上层层填报，逐级审核、汇总。以各子公司为主体，根据人工成本主要评估指标计划，各子公司对其预算负责，控股公司X部门对预算提出X评价建议。

　　第十四条预算编制人工成本项目结构比例:

　　1、薪资总额，包括固定X(薪幅X)、绩效奖金、津补贴、单项奖金、公司代缴个税、解除劳动合同补偿金等；其中，单项奖金总额不得超过固定X总额的5%；

　　2、社会保险费，指国家规定的社会统筹保险项目，包括“四险一金”(即养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等)，按管理所属地区规定，结合实际情况编制，根据企业承担数预算；

　　3、福利费，主要包括职工的社会统筹医疗保险费以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如:安家费、节日费、探亲路费、体检费、独生子女费、丧葬抚恤费、意外等商业保险费、其他医疗费、集体福利事业补贴、集体福利设施费、交通补贴、就餐补贴、防暑降温等保健食品、取暖费、住房补贴、员工宿舍等；按实际支出明细项目预算，不超过薪资总额的14%；

　　4、劳动保护费，包括公司购买工作服、劳动保护用品等。按实际支出项目预算；

　　5、工会经费，包括困难补助、工会活动、工会年度表彰等，按实际支出项目预算，不超过按薪资总额的2%；

　　6、培训费，根据培训计划，不超过薪资总额的2、5%编制；

　　7、招聘费，根据招聘计划及招聘管理办法编制；

　　8、外协费，包括劳务外协、后勤外协费用；

　　9、其他，包括激励计划、销售大包干、车改补贴等，激励计划按预算年度实际需支付数预算。

　　第十五条预算编制检讨

　　发挥预算指导、约束作用，各子公司必须根据审批后的预算开展日常经营管理活动，每季、年度各子公司根据预算和实际执行情况进行分析、评估、检讨，形X工成本评估报告(包括与上年同期比较、当年度预算执行情况、相关考核指标完成情况的分析等)，提出人工成本管理的改进建议方案。

　　第十六条未列入人工成本预算的计划外项目及预算超支费用，需在人工成本检讨分析中进行重点检讨，提出改进建议，并经本公司人力资源主管副总审核后，报控股公司人事行政部人力资源处备案。

　　第六章人工成本分析指标

　　第十七条人工成本分析指标有三类:人工成本总量指标、人工成本结构指标、人工成本分析比率型指标。

　　1、人工成本总量指标反映的是企业人工成本的总量水平。常用人

　　均人工成本来反映企业人工成本水平的高低。通过人工成本水平在同行业横向比较，可以判断企业人工成本水平在同行业企业间的位置，从而反映出企业在劳动力市场上的竞争力；

　　2、人工成本结构指标是指人工成本各组成项目占人工成本总额

　　的比例，它可反映人工成本投入构成的情况与合理X。其中，X占人工成本的比重是结构指标中的主要项目；

　　3、人工成本分析比率型指标(投入产出指标)是进行企业人工成

　　本分析控制常用的指标，是人工成本分析的核心指标，主要包括劳动分配率、人事费用率等。

　　第X条人工成本指标的控制目标:理想的人工成本分析指标结果应是倒u型的，即:"二低一高"，高人均人工成本，低人工成本含量(人工成本占总成本比重)，低人事费用率或劳动分配率。各子公司在编制年度预算时拟订次年度人工成本指标的目标计划。

　　第十九条人工成本指标的预X:控股公司本部每季度汇总分析评估各子公司人工成本相关指标，对人工成本占总成本比重、劳动分配率、人事费用率三项指标均超过企业平均水平或目标计划的公司发出预X通知，责成该公司拟订整改方案报控股公司本部。

成本管理制度9

　　一、工程项目成本

　　控制是指在施工生产中，对项目成本过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正，使项目成本费用限制在计划成本的范围内，以达到控制成本提高效益的目的，工程项目成本控制通常采用组织措施、技术措施和经济措施三种方式。

　　（一）采取组织措施控制项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任，明确各业务科室所承担的降低成本指标，并加强考核工作来落实成本责任制。此项工作由项目总工和成本经理负责。

　　（二）采取技术措施控制项目成本的工作由项目技术负责人主持。

　　1、在施工准备阶段，做出多种施工方案，进行技术经济比较，然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。

　　2、在施工过程中，贯彻执行各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等技术措施。

　　3、在竣工验收阶段，注意保护成品，缩短验收时间，提高交付使用效率。

　　（三）采取经济措施控制项目成本，此项工作由成本经理负责。

　　1、抓好计划成本的贯彻实施工作，努力将实际成本控制在计划成本之内。

　　2、以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后，应通过项目质检员验收，方能结算工费，出现返工返修时，浪费的材料费、机械台班费由应负责任分包单位承担。如果该单位不能在规定的时间内返工返修到位，项目可安排别的单位处理，工费从原责任单位工费中扣减支出。

　　二、材料费成本支出控制：

　　1、材料室主任负责将材料成本降低指标从材料采购成本、材料使用成本、库存损耗等方面进行分解，制定措施，实现各项分解后的具体指标。

　　2、材料采购时，做好询价工作，坚持'货比五家'的原则。在保证产品质量的前提下，尽量降低采购成本。平均材料费用支出应地于市场价格，具体单项材料费用支出不应高于同类产品价格。

　　3、严格执行定额发料制度，施工队不能超量存料，以防材料外流。

　　4、周转料不用时，应及时组织退场，以减少无用的租金支出。

　　5、做好库存物资的盘点工作，加强材料的月份核算，及时发现问题，堵塞漏洞。

　　三、工费成本支出控制：

　　1、工费采用平米包干形式：主体结构采用平米包干；装修工程采用分项工程平米包干，或扩大形式的平米包干（即平米劳务费+辅助材料费+工机具费+中小机械费，但原则是施工队负责部分不能直接构成工程主体，直接影响工程质量）。项目同劳务队签订的劳务合同，应以北京市劳动定额为依据，由成本室、工程室、技术室负责制订，技术室对施工队的施工质量标准、施工进度进行具有明确量化指标的限定，工程室对施工队的现场安全文明施工提出要求（要求必须在合同条款中量化，并直接与施工月结算挂钩），成本室汇总并形成合同，成本室负责劳务合同的书面制订、报批及解释等，合同制定后由成本室将相关条款复印发放各科室。合同的制定必须注意整体性，加强各队的横向比较，并与经济利益相结合。技术室、工程室、材料室等部门有义务配合成本室累积平米用量数据，合同范围内不存在任何杂工。

　　2、特殊情况不属于各分包单位的责任范畴的零星用工，由工程经理当天填写派工单、确认工作部位及内容、成本经理确认工作量、当天验收、当天办完手续。派工单应填写派工原因、人数、工作部位及内容、任务完成起始时间。派工单必须在派工任务发生一周内，交成本室。对于单项工程用工小于10工日，工程量极难估计的工程室可与成本室协商开工天。项目人员如有违反，按其所开工天的15%至30%从当月工资内扣除。

　　3、各施工队的施工安排应以劳务合同为依据，各有关部门应仔细研读合同约定的施工队施工内容及其他事项，严格按照合同约束安排施工，坚决杜绝重复安排施工或交叉施工。如因施工需要，出现重复现象，工程室必须按月向成本室书面说明从何队扣除，并有被扣队现场负责人签字。如果项目人员无故或工作失误造成重复用工，由成本室按项目损失费用的15%至30%酌情从当事人每月的工资中扣除，并报项目经理审批，情节严重的项目内通报批评。

　　4、每月25日前相关部门把施工队当月的施工进度及施工质量验收情况报送成本室，各科室报送的资料必须有负责人签字，（技术室由总工签字、工程室由工程经理签字）整个核算过程坚决杜绝施工队参与，严禁让施工队自己报送工程量或施工进度，各种资料须填写清楚、认真，施工部位要求写清层数和轴线部位。项目人员如有违反，视情况从其当月工资中扣除50至200元。逾期未报者，施工队当月完成工作量作废，项目不再予以结算。

　　5、对于合同范围外的设计修改或变更洽商部分，须以有甲方、监理、设计院及项目技术人员签字的修改单或洽商单为准，凡签字不全的一律不予结算，技术交底不可作为结算依据。

　　6、每月工费结算时，须由项目技术负责人、工程经理、材料主任、对工程量完成情况、质量情况、材料耗用情况分项考核，对施工队未履行合同要求应扣减工费的数额进行确认后，方可予以结算。

　　四、机械费成本支出控制：

　　1、对塔吊、升降机等大型机械设备进行租赁使用时，项目技术负责人应组织技术人员和机械管理员对设备进行考察，检查其各项技术指标是否满足施工要求，确保进场设备的使用可靠性。

　　2、中小型机械设备应注重结合工程进度，合理调配以提高机械的使用率，尽量做到不停机不闲置。

　　3、机械设备不用时，应及时组织退场，以减少无用的租赁费用支出。

成本管理制度10

　　成本管理不是从项目实施开始的，它贯穿于项目的始终，从最初筹划投标、确定投标价格、签订合同、施工、控制施工过程，直到最后竣工收尾，结算审计、每个环节都需要成本管理的参加，只是对最终成本的影响程度不同而已。

　　从过程成本管理来看，成本管理的关键源头是投标阶段，施工准备工作阶段、施工阶段直到竣工结算阶段的成本管理和控制则是施工企业节流阶段，这三个过程直接关系到建筑施工企业效益的好坏。

　　1做好投标阶段成本预测工作

　　1、全面了解招投标文件在编制招标文件时既要评估自己的能力，还要对工程的工期、质量、技术、资金、投标额，材料单价和价差、暂估价材料等做深入细致的分析工作，同时还应对采用的定额及有关规定及包干费、投标费、钢筋调整等详细说明，工程一旦中标，要及时签订施工合同。

　　2、详细的成本预测工作在招投标阶段要做详细的成本预测、分析工作，由企业的专业技术人员测算出投标工程的制造成本价，在符合市场行情的基础上．充分考虑管理费用、财务费用等因素。此外，在制造成本预测过程中，还要充分考虑工期、质量目标、技术措施等指标，通过技术评判、经济分析评价，最终确定可行的投标价。

　　2实施成本管理中的合同管理

　　1、合同的签订阶段在与国际市场行业逐渐接轨的建筑市场中，施工合同对于施工生产工作尤其重要，这就要求在签订合同时要在合法、公平、公正的基础上．对工程信息进行详细的调研和反馈，初步制定出一个严密可行的谈判方案；并由公司专门的合同评审小组对合同的文本认真研究，逐字逐句逐条的分析评价，最终签订一份严谨、完整、清晰的合同，为今后更好地履行合同奠定基础。

　　2、全面履行施工合同阶段在施工过程中，应严格按照工程承包合同、招标文件、中标书等约定项目的施工范围，项目经理应组织项目全体人员进行书面的专题交底会，对工程承包合同的内容、范围、各方的责任、义务、目标成本的分解、合同的主要经济指标、合同存在的风险与履约中应注意的问题等具体落实到各职能部门、各责任区，并将目标成本控制的指标下达到每位主控人员一项目责任工程师，由各责任工程师在工程管理过程中具体控制，对主控范围内的费用与控制指标经常进行对比，对超指标情况及时反馈并查找原因、及时调整，项目应有专兼职人员对合同的履约情况进行管理和分析，使工程城本始终处于受控阶段。

　　3、加强合同履行过程控制与索赔管理项目在履约过程中，一方面要认真分析研究合同，正确行使合同赋予的权利；另一方面，要重视合同履约过程中的索赔管理，随时关注现场动态，做好索赔的各项基础工作，特别是对那些变更新增工程项目，必须有建设单位书面签认的设计图纸变更，并应及时协商确定价格，以便索要工程款。

　　4、加强分包、分供合同的管理在加强总承包合同管理的同时，分包、分供的管理尤其重要。施工企业应根据各企业的实际情况及积累的经验，拟订数份标准合同文本，充分体现业主的大合同及工程特点的不同具体要求，经过专业的法律顾问和公司各职能部门的评审，将所有经济业务纳入合同管理，保证合同或协议的质量，真正起到事前监控、全方位监管的作用。

　　3施工过程中具体成本控制

　　1、分包及人工成本的控制对于企业自身专业能力无法完成的施工项目，需要采取分包方式，对于分包工程成本的控制，应本着“量人为出”的原则，以事先确定的责任成本为标底，由2家以上的分包项目进行招标，由公司招标审核小组采取无记名投票的方式综合评定后确定最终分包单位。对于分包工程的结算，项目应严格按照分包合同执行，各专业分项工程都需经项目责任工程师、工程、质量部门验收合格后，由经营部根据实际完成的工作量进行结算额，对于劳务分包单位，应选择实力强、信誉好、工人素质较高的外分包队，以减少质量成本的支出；另一方面根据经验，对于劳务分包单位，应选择实力强、信誉好、工人素质较高的外分包队，以减少质量成本的支出；另一方面，对于劳务分包，通常将一些低值易耗、中小型工具和零星材料采取一次包死的办法，同时签订材料定额消耗奖罚制度。

　　材料成本占整个项目成本60—70％，且涉及的范围广。材料成本控制一般涉及材料采购费用、购置成本和材料消耗成本三个方面，主要受采购费用、单价和数量三因素的影响。

　　2、机械费的控制施工机械配备受现场条件、工期、质量、施工方案、工程特征等诸多因素的影响，需要公司专业部门和人员对机械的性能、配备情况综合管理，在满足工期、质量的前提下，力求合理配备。在施工过程中注意提高机械设备的利用率和完好率。

　　3、质量成本的控制质量成本是指为了保证和提高产品质量而发生的一切费用，以及为达到质量标准而产生的一切损失费用，如何寻求质量成本和工程成本的最隹结合，难度较大，企业必须在项目经理的领导下建成质量进度控制系统，对影响质量和进度的因素进行分析和预测，减少机会成本的支出，目前制约施工企业资金回收的重要因素就是质量因素。它已经直接影响到企业的生存和发展。

　　4、其它费用的控制项目其它费用开支应严格控制在目标成本确定的范围内，由项目经理确定项目各职能部门的费用指标，对弹性比例较大的办公、差旅，招待、车辆等费用，建立完善的管理制度，定期分析检查执行情况，奖罚分明。

　　4健全竣工决算制度

　　竣工决算是成本管理的最终结果，也是企业盈利的关键。在中标价基础上确定决算价的关键就是索赔和洽商工作，这是一项系统性、全面性、经常性的工作，贯穿整个施工生产过程，项目应对日常施工中的洽商、会议纪要、函文等收集整理。

　　竣工决算后要附详细的原始资料和凭证，以便于公司审核。竣工决算是实施成本管理的真实体现，也是保证公司资金及时回收的关键，它应由公司至始至终监督审核完成。

成本管理制度11

　　1范围

　　本文件规定质量管理体系财务资源的需求分析,控制和质量管理体系财务测量的范围、方法和结果应用及其实施。

　　本文件适用于企业内各部门质量成本形成过程中费用和损失的统计分析。

　　2术语和定义

　　下列术语和定义适用于本文件。

　　2.1质量成本:为获得顾客满意的质量并对组织外部做出质量保证而发生的费用以及没有达到顾客满意的质量而造成的损失。

　　2.2预防成本:为预防产品不能达到顾客满意的质量所支付的费用。

　　2.3鉴定成本:为评定产品是否达到所规定的质量要求,进行试验、检验和检查所支付的费用。

　　2.4内部故障成本:产品在交付前因未能达到规定的质量要求所造成的损失。

　　2.5外部故障成本:产品在交付后因未能达到顾客满意的质量所造成的损失。

　　2.6外部质量保证成本:根据顾客要求,组织向顾客提供证实质量保证能力所发生的费用,包括特殊的和附加的质量保证措施、程序、数据、证实试验和评定的费用。

　　2.7质量损失:由于质量不能满足顾客的要求或合理的期望,从而导致资源浪费或丧失潜在利益所造成的经济损失。

　　2.8质量管理活动费:指为推行质量管理所支付的费用和为制定质量政策、计划、目标、编制质量手册及有关质量体系文件等一系列活动所支付的费用。质量管理咨询费、质量奖励费、质量情报费、印刷费、办公费等管理费用。

　　2.9质量审核及评审费:是指产品和质量管理体系评审费、会议费及有关费用,包括内审、外审费用及二方、三方的审核费用。

　　2.10质量培训费:为达到质量要求或产品质量的目的,提高职工的质量意识和技能,以及质量管理的业务水平进行培训支付的费用,授课人员和培训人员的有关书籍费、资料费、文具费及授课补助等费用。

　　2.11顾客服务费:为顾客培训使用和维护人员,进行售后服务和开展顾客满意程度的调查分析和评价等方面的活动所发生的费用。

　　2.12其他预防费用:包括质量及可靠性组织机构的行政管理费用,以及零缺陷计划、厂房设备维护等预防性措施费用。

　　2.13其他鉴定费用:指鉴定产品质量进行试验所需其他费用。

　　2.14废品损失:报废的不合格品所造成的净损失。

　　2.15返工/返修损失:对不合格品进行返工、返修所造成的直接损失。

　　2.16停工损失:由于质量问题而引起停工,导致设备、人员、材料闲置,减少产量和影响交付所造成的直接损失。

　　2.17其他内部故障费用:其他与内部故障成本相关的费用,如因重新设计、资源闲置、质量事故处理费、产品降级损失等费用。

　　2.18索赔费:因产品质量未达到标准,在服务承诺范围内,对顾客提出的申诉进行赔偿、处理所支付的费用,包括赔偿金(罚金)、索赔处理费及差旅费。

　　2.19保修费:根据保修规定,为用户提供修理服务所支付的费用和保修服务人员的工资总额及提取的福利等费用。

　　2.20其他外部故障费用:其他与外部故障成本相关费用,如客户不满意而发生的折价损失等费用。

　　3职责

　　财务部是质量成本控制的归口责任部门。按月汇总质量成本各项指标、按季度分析,定期写出质量成本分析报告。

　　4管理程序

　　4.1质量成本统计

　　4.1.1质量成本统计的基本要求

　　a)应严格区分质量成本中应计入产品成本和不应计入产品成本的费用;

　　b)划清各型号产品之间的质量成本、划清直接费用与间接费用的界限;

　　c)凡能直接计入型号产品的质量成本要直接计入;

　　d)与几个型号产品有关的费用,必须采用合理的分配标准,在各个型号产品之间正确分配。

　　4.1.2质量成本的归集

　　在生产经营活动中发生的属于质量成本费用的各种原始凭证,由各部门的质量检验人员及有关人员进行归集质量成本的各项费用,并上报本部门财务核算人员。

　　4.1.3质量成本登记台帐

　　各部门将归集的质量成本费用,按科目进行登记,并建立质量成本登记台帐。

　　4.1.4填制质量成本报表

　　各部门每月根据“质量成本登记台帐”汇总,按产品类别、项目填写《月份质量成本表》、《废品损失月报表》及《废品损失原因统计表》(见附表a、b、c)。报表封面分别由各部门领导、财务核算负责人、制表人签字。

　　4.1.5质量成本报表汇总

　　财务部每月对各部门上报的质量成本报表进行汇总,并登记“质量成本台帐”。

　　4.2质量成本分析

　　4.2.1各部门的质量成本分析报告的上报时间

　　各部门按季度上报本部门的质量成本分析报告,时间为季度末次月6日前。

　　4.2.2质量成本主要指标分析

　　质量成本主要指标分析为:基本指标分析、各基数的比较分析、构成分析。

　　a)基本指标:营业收入、利润总额、生产成本、质量成本;

　　b)比较分析主要指标:营业收入质量成本率、生产成本质量成本率;

　　c)质量成本构成分析的主要经济指标:为各项成本(预防成本、鉴定成本、内部故障成本、外部故障成本、外部质量保证成本)占总质量成本的百分比。

　　4.2.3质量成本结构分析

　　4.2.3.1各部门负责人应从经济角度,对本期质量成本与上年同期质量成本从变化情况、构成率等进行比较分析。

　　4.2.3.2财务部根据汇总后的质量成本,写出企业的质量成本分析报告,报送管理者代表审核。

　　4.2.3.3厂长依据质量成本分析报告,来评价产品质量的水平和质量管理体系运行的有效性,做出质量改进的决策。

　　4.2.3.4质管部依据厂长做出的质量改进决策,会同相应责任部门制定和实施改进措施,并跟踪验证其有效性。

　　4.3检查与考核

　　4.3.1质量成本报表情况

　　4.3.1.1各部门在次月6日前报送《月份质量成本表》、《废品损失月报表》,每季末次月6日前另加报《废品损失原因统计表》及《季度质量成本分析说明》。

　　4.3.1.2报表内容及《季度质量成本分析说明》应认真填写。

　　4.3.2工作情况。财务部每月抽查质量成本工作情况。

　　a)建立质量成本登记台帐;

　　b)正确划分质量成本报表中各明细项目;

　　c)质量成本报表与质量成本登记台帐的数据应相同;

　　d)质量成本合理计入产品成本,并划清各型号之间质量成本;

　　e)有废品票的应计入废品损失;

　　f)已发生的返工/返修损失应计入内部故障损失。

　　5附录

　　附录a月份质量成本表

　　附录b废品损失月报表

成本管理制度12

　　第一章 总则

　　第一条 为加强公司成本费用管理，降低成本费用水平，提高经济效益，促进公司管理水平不断提高，根据《企业会计准则》等有关规定，结合公司的实际情况及管理要求，特制定本制度。

　　第二条 本制度所称“成本”是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用。

　　本制度所称“费用”是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

　　公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产产品、提供劳务的成本。

　　第三条 本制度适用于公司各相关单位。

　　第二章 成本费用控制的目标和原则

　　第四条 根据成本费用的特点和经济管理对成本费用的要求，成本费用的控制应达到以下目标：

　　（一） 保证成本费用业务会计核算资料准确可靠；

　　（二） 保证成本费用业务合规合法；

　　（三） 保证生产费用计价、产品成本计算准确；

　　（四） 保证在产品安全、完整。

　　第五条 成本费用控制应遵循的原则

　　（一） 全面控制的原则。全面控制原则要求对以下三个方面实施控制。

　　1、全过程原则，指成本的内部控制贯穿成本形成的全过程，以最大限度地降低成本。

　　2、全方位原则，指在实施内部成本控制的过程中，一方面要精打细算、节约开支；另一方面要按照成本效益原则实现相对的成本节约。

　　3、全员原则，指充分调动公司各部门和全体员工控制成本、关心成本的积极性，加强员工的成本意识，建立成本否决制。

　　（二） 经济效益原则，指因推行成本内部控制而发生的成本不应超过缺少

　　控制而丧失的收益。

　　（三） 责权利相结合原则，指实施成本内部控制必须首先落实经济责任，赋予相关人员与其责任大小、控制范围一致的权利，同时在定期考核成本绩效的基础上实行奖惩制度。

　　（四） 目标管理原则，指按目标管理要求把公司的目标成本层层分解，落实到各成本责任中心，分级归口管理。

　　（五） 例外管理原则，指在日常实施内部控制的同时，有选择地分配人力、财力、物力，抓住那些重要的、不正确的、不符合常规的关键性成本差异。

　　第三章 分工与授权

　　第六条 公司成本费用内部控制中的不相容职务应当分离，具体包括：

　　（一） 成本费用定额、预算的编制与审批；

　　（二） 成本费用支出与审批；

　　（三） 成本费用支出与相关会计记录。

　　第七条 公司相关业务部门设置如下岗位：

　　（一） 价格管理人员，负责公司产品标准成本、结算价格的制度和维护；提高产品标准成本制定的及时性、准确性和结算价格的合理性；确保成本核算和成本考核的准确性和科学性。

　　（二） 成本费用管理人员，负责各责任中心成本费用支出的申请和分析，确保按预算控制成本费用。

　　（三） 责任中心负责人，负责按授权对责任中心的成本费用支出进行审批，不得超越审批权限；负责组织责任中心成本费用控制工作，有效降低成本费用。

　　（四） 会计核算人员，负责各责任中心成本费用核算和预算控制。

　　（五） 财务管理人员，负责组织编制和审核各责任中心成本费用年度预算；负责办理责任中心成本费用预算调整和追加手续；负责提供责任中心实际成本费用绩效指标和预算控制分析。

　　第八条 公司应当指定合格人员办理成本费用核算业务。办理成本费用核算业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法、客观公正。公司要定期通过培训提高员工的业务素质和职业道德水准。

　　第四章 实施与执行

　　第九条 公司各事业部应根据有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力资源状况，以及产品销售情况等，对事业部的成本费用水平及其发展趋势进行科学预测，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本费用方案。

　　第十条 公司各事业部对成本费用预测方案进行决策，针对产品设计、生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节，运用价值分析、生产工序、生产批量等方法，寻找降低成本费用的有效措施。

　　第十一条 公司各事业部应当根据成本费用决策形成的目标建立成本费用预算制度。根据公司预算编制原则和相关管理规定及历史成本费用数据编制成本费用预算、定额和支出标准，将成本费用的指标合理分解落实至各班各组或个人，保证成本费用预算得到有效实施。

　　第十二条 公司各事业部成本费用预算编制程序、审批权限等按照《预算管理制度》的有关规定执行。公司各事业部应严格执行制造费用支出标准，采用弹性预算等方法加强对制造费用的控制。

　　第十三条 公司各事业部应结合实际情况制定事业部成本费用业务的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。

　　第十四条 公司成本费用的列支必须取得合法、完整的原始凭据，避免发生“白条”入账的现象。财务部在办理成本费用支出业务时，应当根据经批准的成本费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

　　对不符合要求的发票或凭据，财务部不得受理。对各种违反国家财经法规和公司财务制度或有不真实迹象的成本费用，要坚决拒绝办理报账业务，发现问题应及时向有关领导汇报。

　　第十五条 公司会计机构负责人负责组织成本费用核算工作，定期总结成本费用开支情况，及时向公司提供成本费用分析报告。

　　第十六条 公司财务部组织进行成本费用的目标分解，并记录差异，及时反馈有关信息。对未列入预算的成本费用项目，如确需支出，应当按照规定程序申请追加预算。

　　第十七条 公司财务部要严格按照国家有关财经法规和公司财务制度的规

　　定，正确核算公司成本费用，登记有关成本费用的会计账簿，编制有关成本费用的会计报表。

　　第十八条 公司成本费用核算应遵循权责发生制原则，不应以估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。公司按标准成本进行核算的，应按月调整为实际成本。不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。具体成本费用的归集、分配应当遵循下列要求：

　　（一） 成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则的规定；

　　（二） 成本费用核算应当与客观经济事项一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本；

　　（三） 成本费用核算应当为公司未来决策提供有用信息；

　　（四） 成本费用应当分期核算；

　　（五） 成本费用与相应的收入应当配比；

　　（六） 成本费用的核算方法应当前后一致；

　　（七） 成本费用的归集、分配、核算应当考虑重要性原则。

　　第十九条 公司财务部对公司的成本费用开支情况定期进行分析，对出现的差异或异常情况要尽快查明原因、明确责任，及时向有关领导报告，以便采取有效措施制止和纠正。

　　第二十条 公司应当建立成本费用考核制度，对相应的成本中心进行考核和奖惩。通过成本费用考核促进各成本中心合理控制生产成本及各种耗费。

　　第五章 监督与检查

　　第二十一条 由审计部门行使对成本费用内部控制的监督检查权。

　　第二十二条 成本费用开支监督检测的主要内容包括如下：

　　（一） 成本费用业务相关岗位及人员的设置情况；

　　（二） 成本费用授权批准制度的执行情况；

　　（三） 成本费用管理制度的执行情况；

　　（四） 成本费用核算制度的执行情况；

　　（五） 标准成本定额管理制度的执行情况；

　　（六） 价格管理制度的执行情况；

　　（七） 预算管理制度的执行情况。

　　第二十三条 完善检查监督过程中发现的成本费用内部控制的薄弱环节，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施加以纠正。

　　第六章 附则

　　第二十四条 本制度未尽事宜或与国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定相抵触的，按国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定执行。

　　第二十五条 本制度由公司董事会负责解释。

　　第二十六条 本制度自颁布之日起施行。

成本管理制度13

　　为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，特制定本办法。

　　3.1为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。

　　3.1.1直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。

　　3.1.2直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。

　　3.1.3燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。

　　3.1.4制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。

　　3.2.1资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。

　　4.1.1认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。

　　4.1.3促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。

　　4.2.1按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。

　　4.2.2开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。

　　4.2.3成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。

　　4.2.4成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日至12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。

　　4.2.5成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确地反映特定会计期间的成本水平的经营成果。

　　4.2.6成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。

　　4.2.7根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。

　　4.2.8遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。

　　4.2.9公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。

　　5.1生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。

　　5.1.1外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。

　　5.1.2外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液体和气体燃料。

　　5.1.3外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。

　　5.1.5职工福利费：指计入生产费用的职工福利费。

　　5.1.6折旧费：指各生产单位的房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。

　　5.1.7修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。

　　5.1.8利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。

　　5.1.9税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

　　5.1.10其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗等。

　　5.2生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：

　　5.2.1直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。

　　5.2.2燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。

　　5.2.3工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及职工福利费。

　　5.2.4制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：

　　（1）工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。

　　（2）职工福利费：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的职工福利费。

　　（3）折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。

　　（4）修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。

　　（5）办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。

　　（6）水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。

　　（7）取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。

　　（8）租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。

　　（9）差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。

　　（10）机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。

　　（12）低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。

　　（13）劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。不包括增加固定资产的劳动安全防护措施支出。

　　（15）运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。

　　（16）外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。

　　（17）试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。

　　（18）设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。

　　（19）其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。

　　5.3.1按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。

　　5.3.2凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。

　　5.3.3凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。

　　5.4.1生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料的增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。

　　5.4.2购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。

　　5.4.3进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。

　　5.5.1月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。

　　5.5.2采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中××类产品的主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。

　　5.5.3材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造部门生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品，并将材料成本调整为实际成本。

　　5.5.4月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。

　　5.6.1动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购、自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。

　　5.6.2动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。

　　5.6.3动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的

　　5.7.1应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。

　　各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。

　　5.7.2按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭

　　5.7.3依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提比例。每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与分配，分别计入有关科目中。

　　5.8.1固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。

　　5.8.2公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值（或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折

　　5.9.1待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在1年内摊销完毕。摊销期限在1年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算。

　　5.9.2预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。

　　5.9.3根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：

　　（1）新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品。

　　（3）一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出。

　　（4）企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费。

　　（7）按季度（或延期）支付的流动资金借款利息支出。

　　5.10.1制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。

　　5.10.2应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。

　　5.10.3各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。

　　6.1.1对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配。

　　6.2辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。

　　6.2.1辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分配给受益单位。

　　6.2.2辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。

　　6.2.3辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。

　　6.2.4辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，公司财务部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。

　　6.3.1根据本公司A类产品的生产特点，对A类产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。

　　6.3.2根据B类产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到各生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别及一定的分配标准分摊核算。

　　6.3.3月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。

　　6.4按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。

　　6.5.1公司制造部门应设置台账，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量、转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。

　　6.5.2根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

　　6.5.3制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。

　　6.5.4产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。

成本管理制度14

　　为了加强医院的成本管理，切实有效地开展成本核算，特制定本制度。

　　一、建立健全医院成本管理、核算组织体系

　　医院应加强对医院成本管理、核算的领导，建立健全院、科、班组三级成本核算体系。医院成立成本管理领导小组，成员由院领导、财务科、设备科及有关职能科室负责人组成，主要负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导和落实。医院财务科（或经济核算办公室）应配备专职的成本核算人员，一般由专业会计人员担任，负责具体的成本核算工作。业务科室和后勤班组应配备兼职的成本核算员，负责基础资料的统计编报工作。

　　二、做好成本核算的基础工作

　　医院的成本核算贯穿于医疗服务活动的全过程，涉及到院内的所有部门和人员。因此必须做好与成本核算相关的各项基础工作，建立健全与成本核算有关的各项原始记录，保证成本核算原始资料真实、完整。

　　1.建立健全医院固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。

　　2.制定必要的消耗定额和人员定额，加强定员定额管理。

　　3.建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。

　　4.制定内部结算价格和内部结算制度。

　　三、医院成本核算的原则

　　为了正确核算医院的各项成本，必须讲究成本核算的质量，符合成本核算的原则，成本核算应遵守以下原则：

　　（一）合法性原则。即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。

　　（二）可靠性原则。即所提供的成本信息应与客观经济事项一致，不能人为提高或降低成本，且这些信息还要有可核实性。

　　（三）配比的原则。即要求严格遵守权责发生制原则。

　　（四）按实际成本计价的原则。

　　（五）一致性原则。即成本核算所采取的方法前后各期必须保持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。

　　（六）重要性原则。即对成本有重大影响的项目，应作重点核算，力求精确。

　　四、医院成本的范围和项目分类

　　医院成本的范围包括以下内容，并按其经济用途可分八类：

　　（一）人员经费：指工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。

　　（二）材料消耗费用：指卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗品等。

　　（三）固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧和日常维修费等。

　　（四）水、电、汽、油、煤等消耗费。

　　（五）公务费：指公务费中应计入成本对象的各项费用。

　　（六）其他业务费用。

　　（七）药品费：指医院药品销售成本。

　　（八）其他费用：指上述内容之外应计入成本的费用。医院要严格遵守国家规定的成本开支范围，正确划分费用支出的界限，医院发生的下列费用，不应计入成本：

　　（一）医疗事故赔偿支出；

　　（二）被没收的财物损失及违反法律支付的各项滞纳金、罚款；

　　（三）超过规定额度发放的奖金补贴；

　　（四）医院捐赠、赞助支出；

　　（五）应在职工福利基金中开支的支出；

　　（六）国家财务制度规定不得列入成本的其他支出。

　　五、医院成本核算对象

　　医院成本核算的对象包括单位总成本、科室成本、项目总成本和单位项目成本四个层次。医院成本核算的最终目标是医疗项目成本核算，在目前条件下，应先进行科室成本核算，逐步向医疗成本核算过渡，有条件的可开展单病种成本核算。

　　目前，医院成本核算以科室为具体核算单位，根据医院的内部组织结构可以分为：临床科室、医技科室、药剂科室、制剂室、血库、供氧中心等，其中临床科室、医技科室各包括一些具体的科室，这些具体科室应尽可能细化，凡能进行单独核算的部门、科室、班组都应作为独立的成本对象。

　　六、医院成本核算的程序

　　成本核算程序就是医院经营活动过程中发生的费用计入成本的过程。医院的成本核算应按以下程序进行：

　　（一）审核经营活动过程中发生的费用。根据成本开支范围，确定哪些费用计入成本，哪些费用计入其他支出或专项资金支出。

　　（二）直接成本直接计入。对应计入成本的费用要编制费用分配表（如材料费用分配表、工资费用分配表等），少数业务可根据原始凭证直接登记成本明细帐。

　　（三）辅助服务费的归集和分配。、对水、电、气、供应室、洗衣房、维修组等部门发生的费用进行归集，并按其服务的对象和提供的劳务数量，编制辅助服务费用分配表，计入相关成本明细帐。

　　（四）管理费用的归集和分配。对行政管理科室所发生的费用及全院性费用进行归集，月末按一定的方法分摊计入各成本明细帐。

　　医院成本的核算过程，实际上是一定成本核算对象归集和分配费用的过程。在归集和分配时，应当遵循以下原则：对能按某种成本对象直接归集的费用，应直接计入；对于不能直接确定的费用，则要按受益原则，通过一定的科学方法进行分配计入。即直接费用直接计入，间接费用分配计入。

　　七、开展医院责任成本核算

　　责任成本是由特定的责任中心所发生的耗费。为了进一步降低医院成本，医院应把全部成本根据可控制原则，落实到各责任中心，并进行业绩评价和考核、奖惩，以提高医院成本管理的效果。

　　为了减轻核算的工作量，提高核算的准确性，责任成本的核算应建立在医院科室成本核算的基础。通过对科室成本数据的分析，把属于该中心可控的部分计入责任成本，不可控部分则不计入，最终形成责任成本资料。

　　为了更好地控制各责任中心的可控成本，应定期对各中心进行成本核算。通过考核，促进各责任中心控制和降低成本各种耗费，并借以控制和降低医院成本。

　　八、成本分析

　　成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本核算资料及其他有关资料，研究成本的形成和变动情况，寻求降低成本途径的一种成本管理活动。

　　在成本管理工作中，要定期对成本计划的执行进行分析，及时发现医院超成本计划的原因；要掌握成本的变动规律，充分挖掘潜力，努力降低成本，从而提高医院的社会效益和经济效益。

　　成本分析可以采取一般方法和专门方法进行。一般方法的程序是：分析成本计划完成情况、分析产生差异的原因、制订降低成本的措施、编写成本分析报告。专门方法常用的有比较分析法、标准成本分析法、本量利分析法等。

　　（一）比较分析法。即计划与实际对比，本期与上期对比，本院与同型医院对比。

　　（二）标准成本分析法。是以预定的服务标准成本为基础，将实际成本与其相比较，揭示各种成本差异，找出原因，为成本控制和成本考核提供资料。

　　（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和结构条件下，找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点，使医院以较少的成本获得较好的收益。

　　医院通过成本分析，可以提供相关成本资料，作为制订医疗收费标准及评估收费合理性的依据；可以作为医疗资源分配及投资分析等经营决策的依据；可以作为医院管理者评估营运绩效及控制成本的依据。

　　所以，成本分析是一项十分重要的工作。

　　九、强化医院内部成本管理意识

　　医院实行成本核算的最终目的是为了充分利用医院卫生资源，更好地为人民群众的健康服务。

　　医院内部应强化成本管理意识，做到人人关心成本核算，个个参与成本管理，从上到下形成一个良好的成本管理氛围。因为成本管理工作涉及到每个人，所以应加强以“人”为中心的管理思想。

　　十、对医院成本核算实行计算机管理

　　为提高医院成本核算的工作效率和质量，应积极开发医院成本核算的计算机软件，先决条件是基础核算工作规范、准确。成本核算的软件应与原会计核算软件紧密结合，逐步做到合二为一，最终做到会计核算、科室核算、医疗成本核算的统一。

成本管理制度15

　　第一章总则

　　第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。

　　第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。

　　第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。

　　成本核算的基本工作要点是：

　　1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；

　　2、加强和完善成本管理的基础工作；

　　3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；

　　4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；

　　5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；

　　6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；

　　7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；

　　8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。

　　第二章成本核算组织与分工

　　第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。

　　其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

　　第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

　　第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

　　（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。